Cuando esas operaciones sean cobradas con posterioridad a dicho plazo, ya existe la obligación por parte de la contratante de efectuar la retención de IVA, sin embargo  la RMISC 2020 es omisa en señalar el  procedimiento a seguir para documentar dicha retención, habida cuenta que el CFDI emitido en 2019 no consigna el monto del impuesto a retener; y que en ciertos casos ya operó la deducibilidad para efectos de ISR.

El SAT a través de su portal difundió los siguientes lineamientos en una serie de preguntas en el apartado “Recibo de Nómina”:

Pregunta:

Presté los servicios establecidos en el Art. 1-A Frac. IV de la LIVA con antes del 1/01/2020, y la contraprestación se cobrará a partir del 11/01/2020, estando vigente la obligación de retener el 6 % de IVA, ¿Cómo debo reflejar la retención en el CFDI?

Respuesta: 

El pago se realizará con la retención aplicada; es decir, el monto de la contraprestación menos la retención correspondiente. Para esto deberán emitir el CFDI de pagos, y posteriormente deben emitir un CFDI de retenciones e información de pagos en el que se reflejará la retención efectuada del 6% de IVA.

Con esas especificaciones, considerando un CFDI emitido el 20 de diciembre de 2019, que ampara una contraprestación de $10,000.00, un IVA trasladado de $1,600.00, cuyo monto total asciende a $11,600.00, por la prestación de los servicios a que se refiere el artículo 1-A, fracción IV de la LIVA; por lo que ahora con la retención, el cobro de la contraprestación deberá realizarse como sigue:

Bajo estas circunstancias, y atendiendo la respuesta de la autoridad, las partes involucradas deberán cumplir con lo siguiente en materia de comprobantes fiscales: 

Fuente: IDConline